Fiyat Farkı Faturalarının Muhasebeleştirilmesi
KDV Kanununun 35. maddesi aşağıdaki gibidir; “Malların iade edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi, işlemden vazgeçilmesi veya sair sebeplerle matrahta değişiklik vuku bulduğu hallerde, vergiye tabi işlemleri yapmış olan mükellef bunlar için borçlandığı vergiyi; bu işlemlere muhatap olan mükellef ise indirme hakkı bulunan vergiyi değişikliğin mahiyetine uygun şekilde ve değişikliğin vuku bulduğu dönem içinde düzeltir
Şu kadar ki, iade olunan malların fiilen işletmeye girmiş olması ve bu girişin defter kayıtları ile beyannamede gösterilmesi şarttır."
Bilindiği gibi
fiyat farkları, KDV Kanununun 35 maddesindeki “….sair sebeplerle matrahta
değişiklik vuku bulduğu hallerde" ifadesine dayanılarak, matrah
değişikliği olarak yorumlanmaktadır. Buna göre; [1][1]
· Fiyat farkı
farkın ortaya çıktığı dönem itibariyle alıcı veya satıcı tarafından fatura
edilir ve KDV’ye tabi tutulur.
· Fiyat farkları,
ilgili mal veya hizmetin tabi olduğu oran üzerinden KDV hesabına konu edilir.
Şayet farkın ilgili bulunduğu işlem KDV’den müstesna ise, fark da KDV’den
müstesna edilir.
· Gerek
vergilendirme dönemi gerekse oran itibariyle tenkide uğramamak için, fiyat
farkı faturasında, asıl mal veya hizmet faturasına atıf yapılmalı ve fiyat
farkının nedeni açıklanmalıdır.
· Şayet fiyat farkına
konu mal veya hizmetin alıcısı nihai tüketici ise ve fark bu müşteri aleyhine
ise, satıcı fiyat farkı faturası düzenlemelidir. Fark aksi yönde ise müşteriye
gider pusulası ile fark iadesinde bulunulur ve farka ait KDV bu pusulaya
dayanılarak indirim konusu yapılır. Bu amaçla düzenlenen gider pusulaları için
stopaj hesaplanmaz.
Satış İşleminin
Muhasebeleştirilmesi; İşletmemiz alıcısı olan x… Ltd. Şti.’ye 10 birim malı
birim başına 10.00 TL + Kdv olarak satış yapmıştır. Fatura düzenlenirken
yanlışlıkla birim fiyatı 9,00 TL olarak düzenlenmiştir. İşletmemiz bir başka
faturada bunu x…. Ltd. Şti.’ye fiyat farkı faturası olarak yeni bir fatura
düzenlemelidir. Bu iki işlemin muhasebe kaydı aşağıda bilginize sunulmuştur.
_________________________________
/ _________________________
120.01 x… ltd. şti
. 106,20
600.18
Yurtiçi Satışlar 90,00
391.18
Hesaplanan Kdv 6,20
Satış işleminin
kaydı
_________________________
______ / _________________________
_______________________________
/ _____________________________
120.01 x… ltd. şti
. 11,80
600.20
Fiyat Farkı Hes. 10,00
391.18
Hesaplanan Kdv 1,80
Fiyat farkının
kaydı
_______________________________
/ _____________________________
Gerekçem; firmamız
burada alıcısına daha önceden bir hizmet ve/veya mal satışında bulunmuştur.
Lakin faturada meydana gelen eksiklik nedeniyle ( birim adedinde ve/veya birim
fiyatının eksik yazılmasıyla) yeni bir fatura düzenlenerek eksiklik ortadan
kaldırılmıştır.www.muhasebenet.net
Alış İşleminin
Muhasebeleştirilmesi;
İşletmemiz satıcısı
olan y… Ltd. Şti.’den 10 birim malı birim başına 8.00TL + Kdv olarak alış
yapmıştır. Satıcı firma faturayı düzenlerken yanlışlıkla birim fiyatı 6,00 TL
olarak düzenlenmiştir. Satıcı firma işletmemize bir başka faturada bunu fiyat
farkı faturası olarak yeni bir fatura düzenlemelidir. Bu iki işlemin muhasebe
kaydı aşağıda bilginize sunulmuştur.
_____________________
/ _________________________
153.01 Ticari
Mallar Hes . 60,00
191.18 İndirilecek
Kdv. 10,80
320.01
Y…Ltd. Şti. 70,80
Alış işleminin
kaydı
_____________________
/ _________________________
_____________________
/ _________________________
153.02 Fiyat Farkı
Hes . 20,00
191.18 İndirilecek
Kdv. 3,60
320.01
Y…Ltd. Şti. 23,60
Fiyat farkının
kaydı
_____________________
/ _________________________
Gerekçem; firmamız
burada satıcısından daha önceden bir hizmet ve/veya mal alışında bulunmuştur.
Lakin faturada meydana gelen eksiklik nedeniyle ( birim adedinde ve/veya birim
fiyatının eksik yazılmasıyla) yeni bir fatura düzenlenerek eksiklik ortadan
kaldırılmıştır.
**Firmamıza
alıcıları tarafından fiyat farkı faturası düzenlenirse muhasebe kaydı aşağıdaki
gibi olmalıdır. ( kdv oranı %18 varsıyımıyla )
_____________________
/ _________________________
612.02 Fiyat Farkı
İndirimi Hes. 100,00
191.46 Satış İade
İnd. Kdv Hes. 18,00
120.Alıcılar
Hes. 118,00
_____________________
/ _________________________
**Firmamız
tarafından satıcılarına fiyat farkı faturası düzenlenirse muhasebe kaydı
aşağıdaki gibi olmalıdır. ( kdv oranı %18 varsıyımıyla )
_____________________
/ _________________________
320. Satıcılar
Hes.. 118,00
153.90
T.Mal Alış İade. 100,00
391.46
Alış İade Hes Kdv. 18,00
_____________________
/ _________________________
Hiç yorum yok:
Yorum Gönder