Vadeli Mevduat Gelirlerinin Muhasebeleştirilmesi Nasıldır?


Vadeli mevduat gelirlerinin muhasebeleştirilmesinde özellik arz eden birkaç durum vardır. Örneğin vadeli mevduatın uzun bir döneme yayılması sonucu hesaplamaların kıst dönem itibariyle yapılması bunlardan biridir.Uygulama: Finansal tablolarını 3 aylık dönemler halinde düzenleyen Barış A.Ş atıl fonlarını değerlendirmek amacıyla 01-Kasım günü Ziraat Bankasında 50.000 TL tutarında 3 ay vadeli mevduat hesabı açtırıyor. Bankanın 3 aylık mevduatlara uyguladığı faiz oranının % 15 olduğu ve vade sonunda yatırılan paranın tahakkuk eden faiziyle birlikte tamamının bankadan çekildiğini varsaydığımızda, dönem sonunda ve vadenin dolduğu izleyen yılda yapılması gereken muhasebe kayıtları şu şekilde olacaktır.

Dönem sonunda yapılması gereken kayıt;
-------------------------------31.12.2011--------------------
181 Gelir Tahakkukları    1.233
                         642   Faiz Gelirleri       1.233
Faiz gelir kaydı  50.000*15*60/36.500
----------------------------------------------------------------
Vade sonunda yapılması gereken kayıt;  
-------------------------------31.12.2012--------------------
102  Bankalar                   51.572 
193 Peş.Öden.Ver.                277
1.849*0,15 = 277
                          102 Bankalar               50.000
                          181 Gel.Tahakk.            1.233
                          642  Faiz Gel.                  616
----------------------------------------------------------------

3 Aylık Toplam Faiz         50.000*15*90/36.500  = 1.849
Önceki Dönem Gelir Tahakkuku   (-)        = 1.233
Dönem Faizi                                        =   616

Koray ATEŞ
SMMM-E. Öğretim Görevlisi
Akdeniz Denetim YMM Ltd.Şti.